租赁负债账务处理

2023-03-17 来源：excel学堂 120

导读：租赁合同终止，账面使用权资产和租赁负债该如何处理

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

问用新租赁准则核算的租赁房产，现在提前闭店了，账上使用权资产，使用权资产累计折旧，租赁负债_租赁付款额，租赁负债-未确认融资费用，这四个科目有余额，现在怎么处理呢？

答您好，全部清零，余额计入营业外支出
问负债的计税基础=账面价值➖未来期间负债按税法规定可税前扣除的金额。如果税法规定扣除金额大于账面怎么处理。例如股份支付，账面是合同成立公允价值，税法可以扣除实现的公允价，此时公允价是大于账面的。在例如租赁负债，账面租赁负债是小于税法允许抵扣每年租金的，这样账面是租赁负债减未确认融资费用。税法是租赁负债原值。会计分录怎么处理。

答同学，您好，很高兴为您解答！
问2023年12月31日，资产负债表“租赁负债”项目的期末余额=2024年12月31日租赁负债的账面价值这个结论不是很理解？

答以下是对 “2023 年 12 月 31 日，资产负债表‘租赁负债’项目的期末余额 = 2024 年 12 月 31 日租赁负债的账面价值” 这一结论的解释：一、租赁负债的定义及构成租赁负债是指承租人在租入资产确认使用权资产的同时确认的未来应支付的租赁付款额的现值。它通常包括以下几个部分：固定租赁付款额：在租赁期内，承租人按照租赁合同约定应支付的固定金额。取决于指数或比率的可变租赁付款额：如果租赁付款额根据某些指数（如消费者价格指数）或比率（如利率）进行调整，这些可变部分在符合特定条件时也应计入租赁负债。购买选择权的行权价格（如果合理确定将行使）：如果租赁合同赋予承租人购买租赁资产的选择权，且行权价格合理确定将被行使，那么该行权价格的现值也应计入租赁负债。行使终止租赁选择权需支付的款项（如果合理确定将行使）：如果承租人合理确定将行使终止租赁选择权，那么因行使该选择权而需支付的款项的现值也应计入租赁负债。二、理解该结论的原因时间价值的考虑：租赁负债是按照未来租赁付款额的现值来计量的。从 2023 年 12 月 31 日到 2024 年 12 月 31 日，虽然时间只过去了一年，但由于货币的时间价值，未来的租赁付款额在 2023 年 12 月 31 日的现值与 2024 年 12 月 31 日的账面价值之间存在一定的关系。假设在这一年中没有新的租赁条款变更或其他重大事项影响租赁负债的计量，那么在不考虑其他因素的情况下，2023 年 12 月 31 日的租赁负债现值在经过一年的时间推移后，会逐渐接近其在 2024 年 12 月 31 日的账面价值。因为随着时间的临近，未来租赁付款额的现值会越来越接近其实际应支付的金额。假设条件的合理性：这个结论通常是在一定的假设条件下成立的。例如，假设在这一年中租赁利率保持不变，没有新的可变租赁付款额产生，也没有行使购买选择权或终止租赁选择权等情况发生。如果这些假设条件成立，那么租赁负债在这一年中的变化主要是由于时间的推移和正常的租赁付款的进行，而不会受到其他重大因素的干扰。在这种情况下，2023 年 12 月 31 日的租赁负债期末余额可以合理地预期等于 2024 年 12 月 31 日租赁负债的账面价值。会计计量的一致性：在会计处理中，租赁负债的计量通常采用一定的折现方法，将未来租赁付款额折现到当前时点。这种计量方法在不同时间点上应该保持一致性，以便提供可靠和可比的财务信息。如果在 2023 年 12 月 31 日和 2024 年 12 月 31 日之间没有发生会导致租赁负债计量方法发生重大变化的事项，那么按照会计计量的一致性原则，2023 年 12 月 31 日的租赁负债期末余额应该与 2024 年 12 月 31 日的账面价值具有一定的关联性。例如，某企业在 2023 年 12 月 31 日签订了一份租赁协议，租赁负债的现值为 100 万元。假设租赁期限为 5 年，每年固定租赁付款额为 25 万元，折现率为 5%。在不考虑其他因素的情况下，到 2024 年 12 月 31 日，经过一年的时间，租赁负债会随着租赁付款的进行和时间的推移而发生变化。但如果在这一年中没有新的重大事项影响租赁负债的计量，那么按照上述结论，2023 年 12 月 31 日的租赁负债期末余额 100 万元应该与 2024 年 12 月 31 日租赁负债的账面价值具有一定的对应关系。
问老师好，怎么理解租赁负债和租赁付款额

答你好同学，租赁负债：租赁负债应当按照租赁开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始确认，即租赁负债=租赁付款额现值=租赁付款额-未确认融资费用租赁付款额：租赁付款额是指承租人向出租人支付的与在租赁期内适用租赁资产的权利相关的款项。仅供参考，纯手打，希望可以帮到您，祝您生活愉快，工作顺利，如满意，请给予五星好评以便更好地进行服务，谢谢！
问【多选题】下列关于承租人确认的租赁负债后续计量的说法中，正确的有（　）。 A.确认租赁负债的利息时，减少租赁负债的账面价值 B.支付的租赁付款额时，减少租赁负债的账面价值 C.租赁发生变更导致租赁付款额发生变动时，需重新计量租赁负债的账面价值 D.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益

答这题选BD，选项A会增加租赁负债账面价值，C选项取决于指数或比率导致租赁付款额发生改变的才重新计量租赁负债。