金融外汇会计

导读：请问老师，远期外汇结售汇的会计处理，适用新的金融工具准则,与之前的会计处理有什么变化吗

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问排除外汇基差后的金融工具 外汇基差是什么意思
  答同学您好 基差就是一个特定的商品在特定时间特定的地点，它的现货价格期货价格之差，最简单的说，基差就是现货价格减去期货价格
• 问下列各项金融资产或金融负债中，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入当期财务费用的有（　　）。（2020年） A．外币应收账款 B．外币债权投资产生的应收利息 C．外币衍生金融负债 D．外币非交易性权益工具投资
  答A,B外币衍生金融负债应确认为交易性金融负债，汇率变动导致的汇兑差额应当计入公允价值变动损益，选项C错误；外币非交易性权益工具投资由于汇率变动导致的汇兑差额，应当计入其他综合收益，选项D错误。
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• 问下列各项金融资产或金融负债中，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入当期财务费用的有（　　）。（2020年） A．外币应收账款 B．外币债权投资产生的应收利息 C．外币衍生金融负债 D．外币非交易性权益工具投资
  答你好同学，外币衍生金融负债应确认为交易性金融负债，汇率变动导致的汇兑差额应当计入公允价值变动损益，C错；外币非交易性权益工具投资由于汇率变动导致的汇兑差额，应当计入其他综合收益，D错。故选AB
• 问外币折算 交易性金融负债（美元）期初是100USD，期末是120USD 期初汇率6.5，期末汇率6.8 会计分录是 借 公允价值变动损益 6.8*120-6.5*100 贷 交易性金融负债 6.8*120-6.5*100 对吗？
  答您好，是的 借：公允价值变动损益　　　　　6.8*120-6.5*100=166 　　贷：交易性金融负债——公允价值变动　　 6.8*120-6.5*100=166 166元既包含该交易性金融负债公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。
• 问以外币计价，以摊余成本计量的金融资产，期末因汇率波动产生的汇兑差额，计入什么？
  答您好，以摊余成本计量的金融资产只能是债券，期末因汇率波动产生的汇兑差额计入财务费用
• 问金融服务外包公司适用于什么会计制度呢？
  答你好，这个是企业自行选择的
• 问老师以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产，采用实际利率法计算的金融资产的外币利息产生的汇兑差额计入哪里啊？
  答利息产生的汇兑损益计入财务费用。
• 问利率互换和外汇期权属于交易性金融资产吗？
  答您好，这个的话是属于的，没错
• 问收到外汇资本金汇款和结汇时的会计分录是什么
  答借；银行存款——外币 贷；实收资本或股本 借；银行存款——人民币 贷；银行存款——外币 差额计入财务费用——汇兑损益