增值税出口退税计算公式

导读：出口货物，0退税，国内增值税怎么交，计算公式是什么

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齐红|官方答疑老师

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• 问出口商品退货，以进口的方式退货，产生了进口关税和进口增值税以及退货的账务处理怎么操作？
  答借主营业务收入 贷应收账款 借库存商品 贷主营业务成本
• 问出口的货物要做出口退税，出口退税率是百分之16%，但是增值税票是13%。 问：出口退税是按照增值税票的税率退税还是按照我报关时候出口退税16%来退？
  答同学你好，按增值税票是13%退。
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• 问我们公司是非生产型贸易企业出口0关税，0出口退税率的货物 视同内销需要按照内销的增值税率是计提增值税吗？ 增值税申报表上如何填写？ 0出口退税率 还需要在出口退税系统进行填报吗？
  答同内销需要按照内销的增值税率是计提增值税，这个是需要申报增值税，不享受免抵退政策，直接按国内销售交税处理。
• 问制造业 出口退税记账 计提退税 借：其他应收款 贷应交税费-应交增值税-出口退税；收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款-出口退税。 应交税费-应交增值税-出口退税科目余额越来越大 如何处理？
  答借应交税费出口退税 贷应交税费应交增值税转出未交增值税
• 问纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。 这句话是什么意思呢？不太理解~可以帮忙解释一下吗？
  答一、分别核算不同项目 1.实际含义纳税人同时存在增值税即征即退、先征后退项目与出口等其他增值税应税项目时，必须对这些不同类型的项目进行单独的会计核算。例如，设立单独的会计科目、明细账或辅助账，分别记录各个项目的收入、成本、进项税额、销项税额等相关财务数据。 2.重要性准确核算可以清晰地反映每个项目的财务状况和税收情况，避免不同项目之间的收入、成本和税额混淆，确保税收计算的准确性和合理性。 二、不同项目政策不交叉 1.增值税即征即退和先征后退项目这些项目通常是国家为了鼓励特定行业或特定经济活动而给予的税收优惠政策。即征即退是指税务机关在征收增值税后立即退还，先征后退则是先征收再按规定程序予以退还。其退税计算依据是该项目自身的应纳税额、退税比例等特定规定，不涉及出口项目的免抵退税计算。 2.出口项目免抵退税政策出口项目的免抵退税政策是针对货物出口或应税服务出口等情况。“免”是指免征出口环节的增值税；“抵”是指出口货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；“退”是指当进项税额抵减内销货物应纳税额后仍有余额时，对未抵减完的部分予以退还。 3.不参与计算的原因不同政策的设计目的、计算依据和适用范围存在差异。如果混合计算，会导致税收计算混乱，难以准确落实各项税收政策，也无法保证国家税收优惠政策的精准实施和财政资金的合理使用。 三、分别申请享受不同政策 1.申请流程的独立性纳税人需要根据不同项目的特点和要求，分别向税务机关提出相应的税收优惠申请。对于增值税即征即退和先征后退项目，通常需要提交与该项目相关的证明材料、申请表等，说明项目符合享受相应政策的条件。对于出口项目的免抵退税，也需按照出口退税的相关规定和程序，提交出口货物报关单、外汇核销单等相关单证和资料进行申请。
• 问免抵退税出口企业增值税税负率怎么算呢？
  答生产型出口企业增值税税负的三种计算公式： 1、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）÷（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）×100% 2、免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额×征收率-（年度进项税额+年初留抵税额-年末留抵税额）]÷[年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退销售额]}×100% 注意：以上公式中的进项税额都是进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，起初期末留抵均为增值税纳税申报表上的留抵数-下期（下年度）申报表当月免抵退货物应退税额。 3、生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项+免抵退销售额*征收率-进项税额）÷（免抵退销售额+内销销售额）×100%
• 问正式申报出口退税汇总表前，要先提交增值税申报表，提交申报表后，出口退税汇总表要与增值税申报表比对信息。请问比对哪些信息呢？
  答在正式申报出口退税汇总表前，与增值税申报表比对的信息主要包括： 对于生产企业： 1.增值税纳税申报表期末留抵税额：应和出口退税汇总表中的“增值税纳税申报表期末留抵税额”一致； 2.免抵退税不得免征和抵扣税额：应和增值税申报表附表二“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”一致。 对于外贸企业： 需确保增值税申报里面的“免抵退的出口额”与出口退税申报表里面的出口额保持一致。