增值税留抵税额计算公式

2023-03-14 来源：excel学堂 103

导读：请问免抵退生产企业，每个月或者每年需要把所有应交税费增值税名字科目做一个结转吗？结转科目为应税税费增值税留抵税额，增值税申报表期末留抵税额的计算公式怎么样的？如果每月做结转，这个结转的留抵税额和增值税期末留抵税额是一致吗？

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齐红|官方答疑老师

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问自2022年4月1日起，制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下（）公式计算。 A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100% B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×60% D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50% 老师：这个答案是A吗？制造业是１００％，而其他行业是６０％

答《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定的增量留抵税额，区分以下情形确定：（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。亲，是的呢相关规定举例说明如下：某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年7月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为20万元（=120-100）；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为120万元。
问老师，进项税留底退税的退税金额怎么算的？ “四、先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。” 文件我看不懂这个比例，我们的留底进项税额是74万

答同学：您好。允许退还的增量留抵税额，是指现在的留抵进基税额74万-2019年3月进项留抵。进项构成比例=凭票抵扣的进项税额/(凭票抵扣的进项税额%2B计算抵扣的进项税额) 一般企业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 。对于部分先进制造业:退税率100%。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例 ×100% 。
问想问一下，收到期末留底退税进项额，账务处理是：“计算留抵税额时：借：应收留抵税额退税款，贷：应交税费—应交增值税—留抵税额退税。收到实际退税后：借：银行存款，贷：应收留抵税额退税款。” 应收留抵税额退税款是增设在应交税费下吗？

答应交税费应交增值税三级科目
问老师，咨询一下收到增值税制度留抵退税款时的账务处理？我在网上百度也是这么处理，我问了个朋友不是这样处理的收到增值税留抵税额退税具体分录为:计算留抵税额时,借:应收留抵税额退税款,贷:应交税费-应交增值税(留抵税额退税);收到实际退税后,借:银行存款,贷:应收留抵税额退税款她是：借：银行存款，贷：应交税费-应交增值税/进项税额转出。并同时借和贷应交税费/增值税留抵税额

答可以的，你也可以直接借银行存款，贷应交税费，应交增值税进项转出。
问增值税用留抵的税额抵了不用交，还需要计提增值税吗

答你好，不用做计提的分录了。
问上个月留抵税额 634.71 这个月留抵税额 561.46 能不能如下写结转分录？借：应交税费-应交增值税-销项税额 5336.76 应交税费-增值税留抵税额 561.46 贷：应交税费-应交增值税-进项税额 5263.51 应交税费-增值税留抵税额 634.71

答您好同学，不要这样写，咱每个月发生的留抵税额，互不牵扯，咱就借应交税费、应交增值税销项税额，借。，应交税费、应交增值税转出未交增值税，贷应交税费、应交增值税进项税额。
问1.对于增值税小规模纳税人更正、查补以前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵税额。 2.实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。 ( 不考虑留抵税，相当于没退）这两条不是矛盾了吗？一个在计算城建税税基时候可以扣除留抵，一个不能扣除留抵

答你好 1；这个实际就是文件里面的；比如《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第二条规定，对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第二条规定，对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。
问老师，简易计税开出去的增值税的税额，增值税留底税额可以抵扣吗？

答您好，既然简易计税了，不能再抵扣进项税额