差额开票会计处理

导读：电费预售卡销售怎么开票？差额征收会计处理？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问驾校收学员20名每人4000元，付交警档案费每人1510元，差额开票。如何做会计处理
  答借：银行存款 贷：主营业务收入 其他应付款
• 问老师，你好，我想咨询一下，如果我们公司是一般纳税人物业公司，有劳务派遣证，如何开具差额纳税发票和会计处理，也是差额计税5%部分只能开普票吗
  答劳务派遣一般纳税人,选择差额征税,差额部分只能开普通发 票，不得开具增值税专用发 票。
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• 问老师好，计提增值税按发票实际金额计提的，报增值税是按总额申报的，这样会有小数点的差额，这个差额如何处理呢？
  答同学，您好。这种情况一般是因为小数四舍五入引起的，金额都很小只有几分钱，可以简单处理，直接计入管理费用就可以。
• 问老师 外籍人员工资 ，因汇率差额 ，计提与发放的差额是补提或冲会处理吗
  答计提与发放的差额计入财务费用-汇兑损益
• 问小规模纳税人旅游公司差额征税全额开票账务跟税务怎么处理?什么是差额征税全额开票呢?
  答同学，你好  收入和支出按照正常做，只是计算和缴纳税金的时候才会涉及差额征税。 差额征税的会计处理，参考：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
• 问老师，差额计税的进项发票是如何处理的？
  答借主营业务成本、 应交税费简易计税， 贷银行存款 要计算抵扣的，不是按照发票的来。
• 问前期差错更正会计处理
  答不重要的前期差错的会计处理：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。 重要的前期差错的处理：如果能够合理确定前期差错累积影响数，则前期重大差错的更正应当采用追溯重述法。如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。前期重大差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。在编制比较财务报表时，对于比较财务报表期间的前期重大差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较财务报表期间以前的前期重大差错，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。
• 问清包工简易计税项目，差额分包预缴后账务分录怎么处理，比如20万发票，差额15万后，按5万预缴税款，但是开票是按20万计税，申报表可以平，账务怎么处理
  答借：银行存款 贷：主营业务收入        应交税费-增值税-简易计税 发生成本费用时： 借：主营业务成本等， 贷：银行存款等。 本地申报时差额征收抵减税： 借：应交税费-增值税-简易计税 贷：主营业务成本等。