会计模式差异

导读：老师好！新政府会计制度下，财务会计和预算会计的差异调节表怎么做，有表格模版和计算公式吗

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师请问：计算成本差异，人工差异，制造费用差异，公式计不住，怎样才做好这样题？
  答主要是理解，理解好了用自己的方法总结，公式自然就记住了。
• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异 这个公式是正确的吗？
  答你好，这个公式不正确
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• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异 问一下这公式哪里考虑了纳税调整？
  答你好，可以参考一下列子 税法认可的计算企业所得税的计税基础。 会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。 应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内） 你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。
• 问政府行政单位的预算会计和财务会计差异分析恒等式：预算会计收支发生+ 差异项发生=财务会计损益发生。中的预算会计收、支，差异发生 各具体指的是什么？请帮忙举一个业务发生的实际案例说明下谢谢
  答就比方说你今天去发生了一个费用开支，这个开支10万块钱，但你支付了5万块。那么这个财务会计就是按照权责发生制，把10万都放到了费用，但是预算会计只按照5万收付实现制作了支出，这个时候就产生了差异。
• 问2.基于资产负债表的观察会计利润与应税利润的差异主要是A.永久性差异 B、时间性差异 C、暂时性差异 D、其他差异
  答你好；这个题目是暂时性差异 C  
• 问老师您好，这道题在计算材料成本差异时，为什么要扣除领用的600那部分差异，但是计算材料成本差异的公式不是不涉及领用吗
  答在这道题中，计算材料成本差异率时涉及领用的部分，是因为题目中明确说明委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。 在计算材料成本差异率时，分母为月初计划成本加上本月增加的计划成本减去本月减少的计划成本，这里的本月减少部分包括发出委托加工的甲材料 600 千克所对应的计划成本。这样计算是为了更准确地反映企业在该期间内实际持有的材料的成本差异情况，以便计算出合理的成本差异率。 虽然通常情况下材料成本差异率的公式中可能不直接体现领用部分，但在本题特定的情境和要求下，由于委托加工物资发出材料的特殊规定，需要将领用部分纳入计算。
• 问请问固定制造费用能用下图的公式吗？我记得老师讲课时变动制造费用是分为耗费差异和效率差异。固定制造费用两差异分为耗费差异和能量差异，三差异分为耗费差异，产量差异和效率差异。
  答同学你好，是可以的，固定制造费用的三差异是在两差异的基础上在细化分出来的
• 问多选题 15 ．下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( ) A ．成本模式计量的投资性房地产计提减值准备 B ．成本模式计量的投资陛房地产会计折旧小于税法折旧 C ．成本模式计量的投资性房地产会计折旧大于税法折旧 D ．公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于其账面价值 E ．公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于其账面价值
  答同学你好 答案选择ABD
• 问材料计划价格差异率的公式是什么？书上面有吗？
  答同学，你好 材料计划价格差异率=差异额/计划价格=(期初差异➕ 入库差异)/(期初计划价格➕ 入库计划价格)
• 问请通过举例的方式（要求有数据）说明购并法和权益结合法在会计处理上的差异
  答同学你好 成本取得的方式不同；权益结合法是发出股票的账面价值计量成本，购买法是以发出股票的公允价值计量取得成本