居民企业股权转让

导读：非居民企业股权转让税务问题

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问25.境外 A 企业为非居民企业， 境内 B 企业和 C 企业为居民企业， A 企业经过前后三次投资 C 企业， 合 计持有 C 企业 40%的股权，第一次投资人民币 100 万元，第二次投资人民币 200 万元，第三次投资人民币 400 万元。 2023 年 1 月 8 日， A 企业与 B 企业签订股权转让合同， 以人民币 1000 万元的价格转让其持有的 C 企业 30%的股权给 B 企业。2022 年 C 企业未分配利润为 100 万元。对于本次股权转让交易的应纳税所得额 是（ ）万元。 A.1000 B.505 C.475 D.633
  答您好，本次股权转让交易的应纳税所得额=（1000-700*30%/40%-1000*30%/40%）%2B1000*30%/40%等于475 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的。
• 问非居民企业无偿划拨给居民企业的建筑物（地和房一起），非居民企业100%持有居民企业股权，要交那些税金呢
  答同学你好 所得税房产税契税
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• 问老师.居民企业转让技术所有权给100%控股的关联方，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。意思是500万的技术转让所得需要缴纳企业所得税吗
  答您好，对的是这个意思的哈
• 问企业股东先转增股本，分配利润，再转让股权 企业股东在转让股权之前，先将目标公司的盈余公积转增股本，这步操作无需缴纳企业所得税；再将未分配利润分配了（居民企业之间分配的股息红利所得免征企业所得税）；这样再对外转让其股权转让价格就会降低（因为不包括未分配的利润了），从而少交企业所得税。 提问：我不太了解上述的原理。可能是不了解法人股东转让股权怎么影响企业所得税，不了解股票价格是怎么定量
  答你好，关于你提问的第一个问题，股权转让价款分三个部分，一个是股本的投入不征税，一个是未分配利润部分分配部分免征，剩余的是溢价部分，这部分是影响纳税所得额的。
• 问老师，居民企业A是居民企业C 的股东，现在A给C 打投资款， A企业会计分录： 借：长期股权投资--C 贷：银行存款 对吗？
  答是的，就是那样做的
• 问老师：请问 一下，这个专利技术使用权转让，不应该是财产转让吗？怎么不去扣减这个成本来缴纳企业所得税、这个是非居民企业？难道技术使用权转让还属于特许权？？？
  答您好，是这样的，技术转让的话，这部分，是按照全部的收入来做的，因为这个成本的话，是非居民企业不让扣
• 问符合条件的技术转让所得 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上非独占许可使用权等。 是不是转让专利不用交税？要交印花税？
  答您好，增值税不交，所得不超500不交，印花税要交的，0.03%