程序员注册会计师

导读：注册会计师应分别实施哪些重要审计程序

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问注册会计师应分别实施哪些重要审计程序
  答（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。 （2）分析应收账款账龄。 （3）向债务人函证应收账款。 （4）请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。 （5）检查未经函证应收账款。 （6）审查坏账的确认和处理。 （7）检查有无不属于结算业务的债权。 （8）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。 （9）检查外币应收账款的折算。 （10）分析应收账款明细账余额。 （11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。
• 问针对应收账款实施函证程序，如果未收到回函，注册会计师实施的替代审计程序包括（  ）
  答同学，你好，这个题应该选择ABC，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：（1）检查资产负债表日后收回的货款。注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关（选项A）。（2）检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件（选项B）。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。（3）检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件（选项C）。
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• 问下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（　　）。  A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序  B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
  答C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• 问下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（　　）。  A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序  B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
  答C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• 问为什么被审计单位存货品种和数量较少的时候，注册会计师仅监盘程序用作实质性程序？
  答品种和数量少，你就没必要分析来分析去的，直接数一数就行了