承租人的会计实务

导读：直租承租人服务费的会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问直租承租人服务费 怎么做会计分录
  答你好 借：固定资产，财务费用，应交税费贷：银行存款
• 问按照规定，无论出租人还是承租人，均应在租赁开始日进行租赁业务的会计核算
  答同学，你好~ 租赁期开始日开始进行会计核算，不过承租人和出租人处理原则不同
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• 问为什么新的会计准则中规定承租人不再区分租赁类型，那承租人的租赁都属于经营租赁吗？
  答是的，取消承租人经营租赁和融资租赁的分类，要求对所有租赁（短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债。 新租赁准则下，承租人不再将租赁区分为经营租赁或融资租赁，而是采用统一的会计处理模型，对短期租赁和低价值资产租赁以外的其他所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，并分别计提折旧和利息费用。 短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁。低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。承租人对于短期租赁和低价值资产租赁可以选择不确认使用权资产和租赁负债，而是采用与现经营租赁相似的方式进行会计处理。
• 问企事业承包承租个人所得税会计分录怎么做 建安企业，异地项目，在项目所在地税务缴纳的企事业承包承租个人所得税。
  答你好 借；应交税费——企事业承包承租个人所得税 贷；银行存款
• 问房产税法律制度中说，房屋出租原则上出租人为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际受益，因此由承租人代为缴纳。我想问无租使用是什么意思?既然无租了，为什么会有承租人?
  答免收租金期间和无租使用的区别有2方面。 一、免收租金期间和无租使用实质上是不同的，前者是一项租赁交易，后者则属于无偿出借。 （1）免收租金期间是存在发生的租赁事实的，并在租赁交易中，租赁双方约定一定时期租金为零的行为。 （2）无租使用可视为无偿出借，而非租赁交易行为。无租使用应理解为整个合同期内不支付租金而使用房产的行为。 二、房产税处理对象不同。 （1）免收租金：免租期的房产税，由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 （2）无租使用：在无租使用情况下，房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，只是由使用人代为缴纳房产税。
• 问新旧租赁准则下承租人售后租回的会计分录对比
  答2002年1月1日，A公司将一条程控生产线按260万元的价格销售给B公司，该生产线2002年1月1日的账面原值240万元，全新设备未提折旧，同时签订一份10年期的租赁合同将该生产线租回。 原账务处理如下： （1）2002年1月1日，结转出售固定资产的成本 借：固定资产清理 240 贷：固定资产 240 （2）2002年1月1日，向B公司出售程控生产线 借：银行存款 260 贷：固定资产清理 240 递延收益——未实现售后租回损益 20 （3）每月按使用资产的折旧进度，分摊未实现售后租回损益=20÷10=2万元 借：递延收益——未实现售后租回损益 2 贷：制造费用——折旧费 2 新账务处理增加： （4）假定在2020年1月1日，现值确认生产线的租赁资产权，折现率为内含利率6% 260×（P/A，6%，10），计算10年共付租金260万元的现值=260×7.36=1,914万元 借：使用权资产 1,914 贷：租赁负债——租赁付款额 260 租赁负债——未确认融资费用 1,654 （5）每年初支付生产线租金26万元 借：租赁负债——租赁付款额 26 贷：银行存款 26 （6）每月计提折旧费，直线法若按无残值处理=1,914÷10÷12=16万元 借：制造费用——折旧费 16 贷：使用权资产累计折旧 16 （7）每月按摊余成本余额，计算并分摊融资费用，分摊率为内含利率6% 2020年每月财务费用=初始摊余成本×分摊率=（1,914×6%）÷12=10万元 借：财务费用——利息费用 10 贷：租赁负债——未确认融资费用 10
• 问我们是承租方，出租方是个人无法提供发票，我在税务局代出租人开了房租发票，税费我们承担，会计上怎么处理？
  答你好，税费一般是计入管理费用，汇算清缴会被调整增加应纳税所得额
• 问法人缴纳的企事业承包承租经营所得个人所得税的会计分录
  答你好 借；应交税费——经营所得个人所得税 贷；银行存款