会计财务治理

导读：请问编制该自治州财政会计对以业务进行账务处理的会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问ABC会计师事务所审计甲公司2022年度财务报表，甲公司拟于2022年12月收购乙公司，ABC会计师事务所正向乙公司提供代编财务信息服务，且乙公司无法在收购生效日前将财务信息代编业务转移至另一服务提供方。ABC会计师事务所与甲公司治理层进行了讨论，治理层要求ABC会计师事务所继续执行甲公司2022年度财务报表审计业务。下列各项中，不属于ABC会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件是（　　）。
  答C如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求： （1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止该利益或关系（选项B正确，选项C错误）； （2）存在该利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量复核（选项A正确）； （3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论（选项D正确）。
• 问关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　　）。 A．对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B．被审计单位设有内部审计时，注册会计师必须在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项 C．与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D．如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
  答C在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的，选项A不正确；如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项，选项B不正确；如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师声明不对第三方负责，选项D不正确。
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• 问关于注册会计师了解被审计单位组织结构、所有权和治理结构的下列说法中，错误的是（　　）。 A．了解组织结构时，考虑包括财务报表合并、商誉以及长期股权投资核算等问题，以及财务报表是否已对这些问题作了充分披露 B．了解所有权结构时，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当会计处理 C．了解治理结构时，可以考虑治理层人员是否参与对被审计单位的管理等事项 D．良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作以及财务报告实施有效的监督，从而避免财务报表发生重大错报的风险
  答D 选项D错误：良好的治理结构可以降低财务报表发生重大错报的风险，无法避免财务报表发生重大错报的风险。
• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）
  答同学，你好，这个题应该选择AD，在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项： （1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）； （2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）； （3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。
  答同学，你好，这个题应该选择AD，在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）；（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）；（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。