基础会计负债

导读：负债计税基础怎么确定，确定负债计税基础的意义是什么、它会对所得税长生怎样的影响呢、

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问负债的计税基础怎么确认？
  答你好，负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
• 问负债是正数，计税基础是o吗
  答您好，题目我看一下吧
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• 问预计负债计税基础为0怎么理解？
  答你好，预计负债实际发生也有计税基础。
• 问老师，问你理解负债的计税基础，
  答你好，作者：哈哈这货 链接：https://www.zhihu.com/question/21952214/answer/152719220 来源：知乎 著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权，非商业转载请注明出处。 负债的计税基础”，从名字而言非常晦涩。首先需要明确一个问题，我们为何要计算“负债的计税基础”？因为企业某些经济业务使企业产生了负债，从而导致了收入或者费用，进而影响利润的增减，利润最终带来应纳税所得额。然而，as we all know，会计准则和税法对收入和费用的记录并非完全同步（比如有时候会计确认费用，税法却不认为是费用）。基于此，我们要调整基于会计准则算出“利润总额“，使其符合税法认可的利润。但是怎么调整呢？我们想想，导致会计利润的根源是啥？是我刚刚说负债！因此我们调整负债，使之准确反映税法认可利润（我知道又有人会问，你调整的明明是负债嘛，怎么会影响利润呢？我前面说啦，负债的发生导致收入or费用的变化，而收入or费用任何一方的变动均影响利润。那我现在调整负债，不就可以调整利润了嘛）。那么，有了经我们调整后的负债，我们就可以愉快地算出当期税法认可的利润了（这句话中，“被我们调整后的负债”，就是我们所谓的负债的计税基础）。Eg1：老王今年只有一笔业务，就是卖了部单车，包括这笔交易他扣除成本赚了1000利润。但是他估计未来可能会有250的修理费用，于是在会计分录上，我们写（借：销售费用 250 贷：预计负债 250），那么今年会计账本上显示的利润是1000-250=750。但是税法不认这笔250修理费用，说“认为这笔费用还没实际发生，你未来发生这笔费用再扣除250吧!”，于是税法减去了今年的预计负债。现在预计负债没了（=0），则其导致的修理费用也没有了，那么利润就变成了1000，符合税法要求。在这里例子中，预计负债从账面价值250变成了0，才使得会计利润符合税法的规定。也就是说，为使会计利润调整为税法认可的利润，把250的预计负债调整为0，经调整后的负债（=0）就是计算今年税法利润的基础，所以我们称之为“负债的计税基础”。Eg2：还是老王，他邻居翠花向他支付了1000元，说要预定他家来年的小猪仔。那么在会计账本上他记上一笔（借：现金 贷：预收账款），你看我们这里并没有确认收入。除卖猪仔外，他今年还有其他业务收入5000。会计上，他今年只记录5000的收入，因为卖猪仔的那笔1000收入，并没有影响收入，而是被记录为预收账款——1000（即负债）。但是税法说我才不管，按照税法规定，即使你今年在会计上没确认收入，但是你的钱拿到手了，我们不认可你把1000记为负债，得记为收入。于是税法把1000的预计负债冲掉，使之=0，同时在原会计收入5000的基础上+卖猪仔的1000=6000。我们看到，当我们把负债1000降至为0的之后，经调整后的负债（=0）就符合计算今年税法认可的收入的基础了，那么这个经我们调整过的负债就被称之为“负债的计税基础”。回到概念，负债的计税基础=账面价值-未来税法认可可以抵扣的金额。Case 1里，负债的账面价值为250，未来如果实际发生了250的修理支出，税法认为未来可以税基中扣减250，因为负债的计税基础=250-250=0；Case 2中，明年母猪产猪仔后，老王会把猪仔拿给翠花，此时会计上会把这笔预计负债转为收入。但是由于税法今年已经提前地认为老王收到的1000是收入，并对其征税，那么在明年的会计收入上，税法就会减去今年已计税的1000元。所以结合概念，今年的这笔预收账款的计税基础=1000（账面减值）－1000（明年计算收入时税法会减去今年已经计税的1000）=0。
• 问关于负债的计税基础：比如2010年因为销售产生的预计维修费用为100万，确认预计负债100万，此时会计上负债的账面价值为100万，计税基础为0，我想问的是几种种情况： 第一：2011年实际发生100万维修费用，那么此时会计上预计负债的账面价值是多少？计税基础是多少？ 第二：2011年实际发生60万维修费用，那么此时会计上预计负债的账面价值是多少？计税基础是多少？ 第三：2011年实际发生120万维修费用，那么此时会计上预计负债的账面价值是多少？计税基础是多少？
  答你看一下图片参考一下
• 问预计负债的计税基础不是都选0吗。。。
  答不是的，这个预付负债不能税前扣除，产生税会差异了，这个600是可以以后扣除的，所以是600
• 问就是我在看到所得税这一章，所得税应该是按照利润为基础来缴税吧，但是为什么会有资产的计税基础和负债的计税基础
  答你好！就是税法和会计上的的不同。比如你取得固定资产，但是没有发票，会计上是正常入账，但是税法上没有发票不能税前扣除。
• 问老师，当会计折旧＜税法折旧，导致资产账面价值＞【计税基础】，若产品已经对外销售会影响到利润，递延所得税负债应该调整当期所得税费用。 这个【计税基础】是指：资产计税基础，还是指某资产在资产负债表日的计税基础呢？还是指前边所说的税法折旧呢？
  答学员您好，计税基础指的是税法上认可的资产价值，你可以这样理解：原值-税法折旧=计税基础