合伙企业税务筹划

导读：合伙企业在税务筹划中有什么优势？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问房地产公司，购买产品取不到增值税专用发票，筹划是，开一个一般纳税人的合伙企业，发票合伙企业开具，这样能不能达到合理避税。房地产公司比合伙企业少交多少税
  答我认为应该达不到，因为合伙企业是一般纳税人需要专票
• 问我们是有限公司，上面由A母公司100%控股，母公司A上面还有若干个合伙企业，现在合伙企业需要用款，由我们划款给合伙企业还是由母公司划款合适？按往来借款么？合伙企业无实际业务收入
  答同学您好！ 应由母公司A划款给合伙企业，因为母公司A直接持有有限公司100%股权，对有限公司有完全控制权。按往来借款处理可以简化流程，但需确保合规性。
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• 问老师，普通合伙人喝有限合伙人的责任划分，公司成立合伙企业。以有限合伙人入伙是不是比较合适
  答普通合伙人和有限合伙人在责任划分上有显著的区别： 普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，这意味着在合伙企业无法清偿债务时，普通合伙人需要以其个人全部财产来承担责任，直至债务清偿完毕。 有限合伙人则以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。也就是说，有限合伙人的责任上限是其对合伙企业的出资额，超出这一范围的债务，有限合伙人无需承担。 对于公司成立合伙企业选择以有限合伙人入伙是否合适，这取决于多个因素： 优点： 1. 风险有限：有限合伙人的责任是有限的，这有助于控制公司可能面临的风险，避免因合伙企业的债务问题而无限牵连公司的其他资产。 2. 灵活性：可以参与合伙企业的投资和收益分配，同时在一定程度上不参与企业的日常经营管理。 缺点： 1. 决策权受限：通常在合伙企业的经营决策中参与程度较低，决策权可能主要掌握在普通合伙人手中。 2. 收益分配可能受限：在一些情况下，有限合伙人的收益分配比例可能相对较低。 综合来看，如果公司希望参与合伙企业的投资，获取一定的收益，但又不想承担无限责任，同时对合伙企业的经营决策控制权要求不高，那么以有限合伙人入伙是比较合适的。但最终的决策还需结合合伙企业的具体业务、经营策略、合作伙伴等多方面因素进行综合考量
• 问高新企业在实务中税收优惠政策有哪些～如何筹划比较合适？
  答你好 可以参考看下这个http://hebei.chinatax.gov.cn/hbsw/sszc/zxwj/202107/t20210730_2910452.html 软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引 http://hebei.chinatax.gov.cn/hbsw/sszc/zxwj/202105/t20210517_2860150.html 研发费用税前加计扣除新政指引
• 问企业所得税常见的税务筹划有哪些
  答你好，（一）个案税收筹划法 　　所谓个税筹划法，是指纳税人在生产经营活动中，针对具体的涉税实例，利用税收筹划原理，结合当地的税务管理实际运筹降低税收负担，或者将税收负担调节到理想状态的过程。包括以下几点： 　　1、收入税收筹划，就是通过对取得收入的方式和时间、计算方法的选择、控制，以达到节税目的的筹划。例如，分期收款销售商品是根据合同约定日期确认收入，委托销售商品是在收到代销清单时确认收入，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货方式，在不同时期确认收入，实现递延纳税，减少筹集资金的成本，增加企业税后利润。 　　2、成本费用筹划，即基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定，根据企业情况选择有利方式的筹划。例如，存货的核算方法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采用后进先出法核算成本；在物价变化不定时，可以采用加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本，减少所得税。同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧法，年数总和法等计提折旧。这样，相当于企业获得了一种无息贷款，企业无形中增加了收入。 　　3、盈亏抵补筹划，是准许企业在一定时期以某一年度的亏损去抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。 　　4、租赁筹划，从企业税收筹划的角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方法。在关联双方适用税率有差别的情况下，使利润流向税率较低的一方，效果更加显著。 　　5、筹资筹划，主要包括筹资渠道策划和还本付息策划。通常情况下，企业自我筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款的税收负担，企业之间相互拆借筹资所承担的税收负担要重于企业内部集资所承担的税收负担。总体上看，企业内部集资与企业之间拆借方式效果最好，尤其当企业间税率有差别时，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资与企业之间的拆借涉及的部门和机构较多，容易使企业利润分散。 　　6、投资筹划，税负的轻重对投资决策起着决定性的作用。纳税人即投资者，在为新的投资进行筹划时，基于投资净收益最大化的目的，应从投资行业、投资方式、企业的组织形式等方面进行最优选择。 　　（二）政策利用筹划法 　　1.投资地点：企业可以根据国家在不同地区有不同优惠条件的规定，选择在不同地点进行投资，享受低税负的优惠条件。例如国家规定在西部地区、沿海经济开发区、经济特区等都有不同的优惠政策。因此，企业在投资时，可以选择低税负区，获得税收优惠。 　　2.投资行业：税法规定对于设立在西部的国家鼓励类企业在征收企业所得税时在2001年~2010年间减按15%征收所得税；在西部新办的基础设施行业，其主营收入占总收入70%以上的可以享受“两免三减”的优惠等。企业可以根据自己的实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理避税。 　　3.人员构成：现行税法中有一些安置待业人员、下岗人员的优惠政策，企业可以根据情况合理应用。 　　4.减免税优惠：国家对不少产业实行减免税优惠，企业可充分利用此政策，进行税收筹划，达到合理避税目的。 　　5.准确设置会计科目，充分利用会计政策。如企业对于情况属实的毁损，如果进行了税收筹划，在限额内的部分,企业及时办理报批手续，将资产转入坏账，争取税前扣除，则企业可以减少不必要的税负。还有，会议费与招待费、广告费与宣传费等，如果企业进行了税收筹划，争取在税法规定的限额内列支，则可在所得税前扣除，增加成本，达到节税目的。 　　（三）资产重组筹划法 　　1.采用企业分立合理避税：利用企业所得税按照企业年应纳税所得额不同、税率不同的政策，将企业分立，实现合理避税。如，企业年应纳税所得额为11万元，企业所得税税率为33%，应缴所得税为36300元。此时，如将企业分立为两个企业，分立出来的企业应纳税所得额为3万元，应纳企业所得税为5400元；原企业应纳税所得额为8万元，应纳企业所得税为21600元，两个企业共计纳税27000元。分离后与分离前相比企业节约所得税为9300元（36300－27000）。 　　2.采用企业合并合理避税：如甲企业年应纳税所得额为100万元，乙企业累计亏损91万元，甲乙企业合并前分别纳所得税为33万元和0万元。现甲企业兼并乙企业，根据我国税法规定盈利企业兼并亏损企业的累计亏损企业可以用亏损企业的累计亏损额抵减盈利企业的利润的政策，甲乙企业合并后应纳税所得额为9万元，应纳税所得率为27%，应纳税所得额为24300元，比合并前少纳税305700元。可见，选择适当的企业合并，可以大大地降低企业的税负，给企业带来很大的利润，达到合理避税的目的。
• 问有限合伙企业属于合伙企业吗？合伙企业不用缴纳企业所得税，有限合伙企业需要缴纳企业所得税
  答你好，有限合伙企业属于合伙企业缴纳个人所得税
• 问老师你好 请问企业个税如何合理筹划，人员所得
  答您好，高收入人群的个税筹划 一、充分利用专项附加扣除 二、充分利用好个税免征的项目 三、利用好税收洼地 四、收入高的人群，利用好股权激励 五、利用好年终奖一次性计税优惠 六、利用好集体性的实物类福利 七、个税也有税前扣除 八、对于老板而言，尽量多从公户上花钱，而少从私户里花钱。当然，前提是合理、与经营相关。 九、公司给员工发福利的时候，可以选择少一点工资福利性质的补贴，而多一些报销类的费用，这样可以让员工少交个税。 十、利用好住房公积金。公积金缴存比例区间是5%-12%，有时候利用好这个，可以少交不少个税。
• 问根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业的表述中，正确的是（　　）。（根据2023年考生回忆编制） A．特殊的普通合伙企业由普通合伙人与有限合伙人组成 B．合伙企业不具有法人资格，不能拥有自己的财产 C．合伙企业是企业所得税纳税人 D．合伙企业的内部事务主要由合伙协议规范
  答D（1）选项A：在普通合伙企业（所有的普通合伙企业，不论一般的，还是特殊的）中，所有的合伙人均为普通合伙人；（2）选项B：合伙企业虽然不具有法人资格，但它拥有自己的财产且财产独立于其合伙人；（3）选项C：合伙企业不缴纳企业所得税，“先分后税”，由合伙人分别纳税。