合并报表资本公积

导读：在做合并报表时，为什么要把对子公司的资本公积抵消掉，资本公积合并报表为0，为什么不直接抵消未分配利润，合并报表中资本公积留下

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齐红|官方答疑老师

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• 问老师，合并报表中母公司的资本公积恢复子公司的留存收益，这个资本公积看的是合并之前母公司账上已有的资本公积还是合并以后累计到到年末的母公司的资本公积，合并报表的顺序是不是先合并日母公司照常入账，然后抵权益，抵掉损益，恢复子公司的留存收益，合并报表就这样算完毕了
  答看合并之前母公司账面有的资本公积，不考虑以后的。是的，你说的顺序对。 非同一没有恢复资本公积的情况，同一控制才有。
• 问老师，该题算合并报表的资本公积，为什么要算个别报表的呢
  答请您稍等，我来看一下题目
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• 问合并财务报表，同一控制下企业合并，将子公司之前的留存收益转回，借：资本公积，贷：留存收益。这里为什么是借：资本公积？
  答你好同学，因为这个相当于母公司对子公司的投资，把这个收益进行冲减
• 问老师，合并报表。借：固定资产 贷：资本公积 是什么意思？请老师指点
  答你好，因为你是两家公司合在一起，所以说这个资本公积指的是你这个固定资产的增值部分。
• 问长投成本法转金融工具，成本法下不是不确认其他综合收益和其他资本公积吗？为什么个别财务报表不结转，而合并财务报表中需要结转其他综合收益和其他资本公积，结转的是哪来的其他综合收益和其他资本公积呢？
  答你好！在会计实务中，长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。成本法下，投资方对被投资单位无重大影响或共同控制的情况下使用，而不确认其他综合收益和其他资本公积。以下是具体分析： 1. **结转其他综合收益**：在合并财务报表中，需要结转的其他综合收益来源于原投资方在权益法核算下确认的被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动。 2. **结转其他资本公积**：结转的其他资本公积同样源自于权益法下的长期股权投资，这些资本公积在处置时全部转入投资收益，体现了投资期间产生的累积影响，并在最终处置时影响投资方的利润。 3. **转换核算方法**：当长期股权投资的持股比例变化，导致核算方法需要从成本法转换为权益法时，原投资的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益，同时将剩余股权按照公允价值计量，即先卖后买。 4. **跨界转换处理**：如果投资方因追加投资等原因由公允价值计量转换为权益法，原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原累计计入其他综合收益的公允价值变动应当转入留存收益。 5. **跨界转换对比**：非同一控制下金融工具转成本法与非同控制下权益法转成本法的不同之处在于，前者视为跨界，可看作将原有的金融工具处置然后购入长投，因此转换时长投为公允价值；而后者不跨界，尽管由于持股比例不同导致核算方法不同，但前后都使用长投科目进行核算，因此原有部分按照账面价值结转即可。 6. **跨界转换分录**：在非同一控制下，金融资产转换为成本法时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。而在合并财务报表中，应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的有关规定进行会计处理。 7. **跨界转换差异**：如果此前的持股比例是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原则是视同为将源投资在转换日按当日的公允价值全部出售，再将原投资和新增投资按照当日的公允价值进行回购，因此需要将其他权益工具投资账面价值和当日公允价值的差额计入留存收益，同时原计入其他综合收益的金额需要结转至留存收益。 8. **跨界转换对比**：从权益法转换为成本法（非同一控制下）的原则是，转换日长期股权投资初始投资成本等于转换日原长期股权投资的账面价值加上新增投资成本的公允价值。在合并报表中，需要把原投资调整到公允价值，即“先卖再买”。 9. **跨界转换处理**：从成本法转为权益法时，将处置部分作正常出售处理，同时对剩余股份进行追溯调整，即将剩余股权从原成本法核算调整为权益法核算。剩余的长期股权投资初始成本大于按照剩余持股比例计算应享有原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间的差额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值。 10. **跨界转换对比**：从成本法转为公允价值计量时，视同将原投资在转换日按照公允价值全部出售，再以当日的公允价值将剩余股权投资回购，所以原投资的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益，同时将剩余股权按照公允价值计量，即先卖再买。 总的来说，个别财务报表不结转其他综合收益和其他资本公积的原因是因为成本法下不确认这些项目，而合并财务报表中需要结转的是因为在权益法下已经确认了这些项目，它们反映了被投资单位净资产变动对投资方的影响。这些项目的结转是为了确保合并财务报表的准确性和完整性，反映集团层面的财务状况。
• 问想问您，这个合并报表中的所有者权益都是如何填的？实收资本，资本公积，盈余公积都是母公司，未分配利润要相互合计的数吗？
  答学员你好，实收资本是母公司的，资本公积，盈余公积，未分配利润是二者相加抵消后的金额
• 问在审计工作中合并报表的盈余公积一般怎么处理？一是体现母公司的盈余公积吗？二是按合并利润去计算提取合并报表的盈余公积吗？
  答在审计工作中，合并报表的盈余公积处理方式尚未有明确规定，合并报表中仅体现母公司自身提取的盈余公积，子公司提取的盈余公积在合并时全额抵消。
• 问老师你好，合并报表中商誉减值影响的是资本公积还是未分配利润呀？
  答同学您好，商誉减值影响的是未分配利润
• 问成本法核算的长期股权投资购买少数股东权益，在合并报表中为什么会减少资本公积？
  答属于购买少数股东权益，个别报表的长投入账价值与公允价值的份额的差额计入资本公积，
• 问老师。合并报表的处理如何理解呢？规定：处置子公司部分股权尚未丧失控制权的，合并报表中按照处置价款与处置股权投资相对应享有改子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积。这里为什么不是调整资本公积了呢？
  答同学你好 卖掉10%得到1500万，但是母公司在合并报表上失去了10%的份额，这个10%的份额是12000*10%和100的商誉，只有1500和这个失去的份额1300之间的差额才是调整资本公积的。不是500都要调整资本公积。 9000到12000增加了3000万，10%是300万，这个300是子公司赚的哦