合同负债的账务处理

导读：合同负债转预收账款怎么账务处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问请问合同资产和合同负债科目是不是仅适用于商贸企业账务处理
  答您好，对的，就是这个意思的
• 问合同负债账务处理问题 请问公司收到了钱，但是未确认收入，是不是做合同负债， 科目是 借:银行存款，贷:合同负债 这样做对吗？就完成了吗？ 然后确认收入，做科目 借:合同负债，贷:主营业务收入 合同负债是负债类科目，我看金蝶系统没有，是需要新增吗？
  答您好；是的；您说的没错；如果金蝶系统没有建议您联系金蝶售后人员进行更新哦；如果你们企业用的是企业准则的话；
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• 问老师你好，请问没有履行义务但开出了预收款的发票，请问开票的时候要做会计处理“借：应收账款 贷：合同负债”吗？还是开票不用处理，收款的时候记“借：银行存款 贷：合同负债”呢？
  答您好，税是税，会是会，不是开了票就一定要做会计处理，如果不符合应收账款的确认条件，就不必确认。如果确实收到钱了，借 银行存款 贷 预收账款或合同负债 应交税费应交增值税，如果没有收到钱，则借 其他应收款 贷 应交税费应交增值税 比较合适。
• 问请问老师：合同负债的增值税处理和预收账款的增值税处理是一样的吧？都是借：银行存款 贷：合同负债和应交税费—应交增值税（销项税额），是这样的吗？
  答你好！是的，你的理解很对。
• 问老师，12月有预收款项即合同负债有余额，我们需要怎么处理？需要对合同负债重分类？
  答你好，同学 不需要，作为负债处理即可
• 问金融负债的分类，以及金融负债从取得到处置的账务处理是什么？
  答常见的包括摊余成本计量的金融负债（比如一般公司债券）和对于以公允价值进行后续计量的金融负债 一般公司债券 1.公司债券的发行 公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。 ①债券的票面利率＞同期银行存款利率溢价发行（超过债券票面价值的价格发行）②债券的票面利率＜同期银行存款利率折价发行（低于债券面值的价格发行）③债券的票面利率=同期银行存款利率面值发行（按票面价格发行）   2.账务处理 分次付息、到期还本到期一次还本付息1.发行债券时借：银行存款（实际收款）　　应付债券——利息调整（倒挤，可借可贷）　贷：应付债券——面值注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中2.每个资产负债表日注：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销借：在建工程/制造费用/财务费用/研发　　支出等　贷：应付利息　　　应付债券——利息调整（倒挤）借：在建工程/制造费用/财务费用/研发　　支出等贷：应付债券——应计利息　　　　　　——利息调整（倒挤）在每期支付利息时借：应付利息　贷：银行存款3.债券偿还时 计算最后一期利息时：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤）　贷：应付利息　　　应付债券——利息调整（先算）计算最后一期利息时：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤）　贷：应付债券——应计利息　　　　　　　——利息调整（先算）债券到期偿还本金和最后一期利息时：借：应付债券——面值　　应付利息（最后一次利息）　贷：银行存款债券到期偿还本金和利息时：借：应付债券——面值　　　　　　——应计利息　贷：银行存款 对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。 【例13-22】 2×16年7月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率5.58%，每张面值为100元，到期一次还本付息，所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用以及企业自身信用风险变动。 2×16年12月31日，该短期融资券市场价格每张120元（不含利息）；2×17年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。 【答案】 甲公司账务处理如下（金额单位：万元）： （1）2×16年7月1日，发行短期融资券： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 　贷：交易性金融负债——成本　　　　　　　　　　 100 000 短期融资券的张数＝100 000÷100＝1 000（万张） （2）2×16年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用： 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　【（120-100）×1 000】 　贷：交易性金融负债——公允价值变动　　　　　　　20 000 借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 790 　　　　　　　　　　　　　　　　　（100 000×5.58%÷2） 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 790 （3）2×17年6月30日，短期融资券到期： 借：财务费用　　　　　　　　 2 790（100 000×5.58%÷2） 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 790 借：交易性金融负债——成本　　　　　　　　　　 100 000 　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　20 000 　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 580 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105 580 　　　　　　　　　　　　　　　　【100 000＋2 790＋2 790】 　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　 20 000（倒挤） 满意的话麻烦评价一下！
• 问老师，请教关于合同负债的问题： 请问未确认收入做合同负债科目是不是： 借：银行存款 贷：合同负债 确认收入以后 借：合同负债 贷：主营业务收入？
  答对的，账务处理正确的
• 问老师合同负债与建造合同收入之外的相关预收？这个怎么理解，建造合同预收不就是用的合同负债吗？
  答“合同负债与建造合同收入之外的相关预收” 的意思是，除了因建造合同产生的预收款项使用 “合同负债” 核算之外，还有其他业务产生的预收款项。 虽然建造合同中的预收款项通常通过 “合同负债” 核算，但在企业的经营活动中，存在众多不同类型的业务，例如销售商品、提供服务等，这些业务中预先收到的款项，如果不符合建造合同的范畴，也可能会形成预收，同样可能用 “合同负债” 来核算。 也就是说，“合同负债” 的范畴不仅仅局限于建造合同中的预收，还包括其他各类业务中先收款后履行义务所形成的预收款项。
• 问如何理解合同资产与合同负债呀？
  答合同资产 合同资产是指企业在执行合同过程中，根据合同条款已经提供了商品或服务，但尚未收到款项的权利。 合同资产通常在企业的资产负债表中单独列示，以反映企业对尚未收到款项的权利。 合同负债 合同负债则是指企业在收到客户预付款项或部分款项时，尚未提供相应的商品或服务所承担的义务。 合同负债在企业的资产负债表中体现为负债，表示企业有义务在未来提供相应的商品或服务。 理解与使用 合同资产：企业需要在提供商品或服务后，根据合同条款确认收入，并在收到款项时减少合同资产。 合同负债：企业在收到预付款项时确认合同负债，并在提供商品或服务时逐步减少合同负债，同时确认收入。