会计营改增

导读：营改增会计核算

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，建筑公司营改增之前的项目，签订合同时间在营改增之前，开工许可证在营改增之后下来的，计税方面，税费以哪个为准？营改增时此项目在税局做过老项目备案
  答您好，按照实际施工时间确定，属于新项目，修改备案，现在不用备案了。
• 问营改增之后营业费用都改计入销售费用吗？是不是营业费用都不使用了？
  答是实行新准则后，启用销售费用科目，营业费用这个停止使用了
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• 问营改增后，建筑业企业所得税怎么计算？
  答企业所得税季度预缴应纳税额的计算 应纳税额=利润总额本年累计*适用税率-以前季度预缴税额
• 问请问老师 ，营改增以前，广告业交文化事业建设费吗？营改增以前。
  答您好，是需要缴纳的
• 问我提问：老师：营改增之前的收入分录怎以处理？是交营业税，例：收入20000好像是免税，借：现金，贷：主营业务收入，下面的分录不知道怎么处理。 1分钟前 邹老师 注册税务师 中级会计师 45秒前 你好，营改增之前不用计提附加税就是了 。 请问：营业税都不用计提吗？
  答你好，是的，因为都已经免税了
• 问老师好，请问小企业会计准则利润表中营业税金及附加中营业税要改为增值税吗？最新利润表怎么样？
  答不用改成增值税，增值税为价外税，不再利润表中体现
• 问老师，供水单位水资源由费改税，营改增前营业税是3%，营改增之后税率是9%，税费叠加的这部分如何处理
  答你好；你们现在是什么类型的纳税人；一般纳税人吗？
• 问老师，什么是营改增？
  答营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
• 问建筑业营改增到国地税合并前企业所得税是怎样增收的，是和营改增前一样核定征收的吗？
  答你好，大部分还是查账征税的25% 假设不考虑小型微利企业
• 问老师，供水单位为一般纳税人，北京市，2023年用水量假如为1000.00m³，营收为1000.00万元，现在企业想测算一下营改增前营业税需要缴纳多少，水资源费要缴纳多少；营改增后缴纳多少增值税及水资源税，比较一下营改增前后的税差，顺便看一下水资源费改税后的变化 老师 这个怎么计算老师
  答需要分别计算营改增前后的税费情况，并假设一些税率和费用标准（因为实际税率和费用标准可能会随时间变化）。 首先，我们需要明确几个概念： 营业税：在营改增之前，供水单位需要缴纳营业税。营业税的税率通常为营业额的一定比例。 水资源费：这是供水单位为了使用水资源而需要支付的费用，不是税，但通常与用水量相关。 增值税：营改增后，供水单位需要缴纳增值税。增值税是基于增值额（即销售额减去成本）的税。 水资源税：这是营改增后，将水资源费改为税收的一种形式，但具体的税率和计算方式可能因地区而异。 营改增前 营业税：假设营业税税率为5%（仅为示例，实际税率可能不同），则营业税 = 营业额 × 税率 = 1000万元 × 5% = 50万元。 水资源费：假设每立方米的水资源费为1元（仅为示例），则水资源费 = 用水量 × 每立方米费用 = 1000m³ × 1元/m³ = 1000元（或0.1万元）。 营改增后 增值税：增值税的计算相对复杂，但我们可以使用简化的方法来估算。假设供水单位的增值率为10%（仅为示例），则增值额 = 营业额 × 增值率 = 1000万元 × 10% = 100万元。增值税税率通常为6%（仅为示例），则增值税 = 增值额 × 税率 = 100万元 × 6% = 6万元。 注意：这里我们假设了增值率和增值税税率，但实际情况中，供水单位的增值额和适用的增值税税率可能会有所不同。 水资源税：假设水资源税的税率与水资源费相同，即每立方米1元（仅为示例，实际税率可能不同），则水资源税 = 用水量 × 每立方米税率 = 1000m³ × 1元/m³ = 1000元（或0.1万元）。 比较营改增前后 营改增前税费总额 = 营业税 + 水资源费 = 50万元 + 0.1万元 = 50.1万元。 营改增后税费总额 = 增值税 + 水资源税 = 6万元 + 0.1万元 = 6.1万元。 从上面的计算可以看出，营改增后供水单位的税费总额有所减少（仅为示例，实际情况可能不同）。这主要是因为增值税是基于增值额征收的，而营业税是基于营业额征收的，通常增值额会小于营业额。 至于水资源费改税后的变化，从上面的计算中可以看出，如果水资源税的税率与水资源费相同，那么对供水单位来说，税费总额的变化并不大。但需要注意的是，水资源税是一种税收，具有更强的法律约束力和征收力度，而水资源费则可能更灵活一些。