关于交易性金融资产的会计处理

导读：关于交易性金融资产账务处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问交易性金融资产为什么不属于货币性资产呢？应收账款属于金融资产也是货币性资产，它跟交易性金融资产不都是变现能力很强的金融资产吗？
  答你好，同学 （1）看定义 货币性资产货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 （2）交易性金融资产，如股票等，它们的价值是不确定的，未来收回的时候究竟能收回多少货币资金，这是个不确定的数字，所以他不符合货币性资产的定义。
• 问为换入交易性金融资产发生的交易费用，要计入交易性金融资产的成本吗
  答● 交易费用直接计入当期损益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等支付科目。 ● 若支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，需单独确认为“应收股利”或“应收利息”，不计入初始入账金额
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• 问结构性存款理财属于交易性金融资产还是货币资金
  答如果有这个期限，固定的期限，一般属于交易性金融资产
• 问老师，请教关于企业所得税汇算清缴的问题，系统提示请见附件，投资收益负数是因为一笔理财“交易性金融资产”亏损和其他的交易性金融资产相抵后，导致的负数，请问应如何处理，谢谢您。
  答申报数据是正确的，可以不用管，直接申报
• 问交易性金融资产期末计量所形成的公允价值变动损益，与处置交易性金融资产所形成的投资收益，性质上有何不同？ 
  答您好 解答如下 投资收益和公允价值变动损益的区别在于，投资收益一般是已经实现的收益，是企业真正的收益， 而公允价值变动则只是在账面上体现的一种价值波动，不一定会有实际变现，需要在最终处置时才会最终确认