汇总纳税

导读：什么是汇总纳税汇总纳税又称"汇总缴纳"，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况，较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。

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齐红|官方答疑老师

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• 问老师，咨询一下，总分公司怎么汇总纳税申报，怎么计算呢那分公司需要预缴吗？汇算清缴时是分摊纳税，还是总公司一起纳税
  答同学你好，分公司是按照收入，职工工资，资产总额三因素占的比例计算分摊额的
• 问银行要全年纳税申报汇总表，请问税务系统里有全年的汇总表吗？
  答是不是全年的纳税证明
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• 问有没有企业所得税总分机构汇总纳税的填表说明
  答同学你好 　1.“税款所属时期”：填报公历1月1日至12月31日。 　　2.“总机构名称”“分支机构名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 　　3.“总机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”“分支机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的纳税人统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。 　　4.“应纳所得税额”：填报企业汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“本年度应分摊的应补（退）所得税额”。 　　5.“总机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 　　6.“总机构财政集中分配所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 　　7.“分支机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）的所得税额×50%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 　　8.“营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 　　9.“职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 　　10.“资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 　　11.“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。 　　12.“分配所得税额”：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比例的金额。 　　13.“合计”：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计金额及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计金额。 　　二、表内、表间关系 　　（一）表内关系 　　1.总机构分摊所得税额＝应纳所得税额×总机构分摊比例。 　　2.总机构财政集中分配所得税额＝应纳所得税额×财政集中分配比例。 　　3.分支机构分摊所得税额＝应纳所得税额×分支机构分摊比例。 　　4.分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额合计）×30%。 　　5.分支机构分配所得税额＝分支机构分摊所得税额×该分支机构分配比例。 　　（二）表间关系 　　应纳所得税额＝表A109000第11行。
• 问老师 汇总纳税企业的总机构 是个什么意思啊
  答汇总纳税企业的总机构是指具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务与控制的机构。就是把下属分公司统一汇总到母公司申报企业所得税。
• 问这个纳税汇总，应该如何计算，可以看哪个科目汇总吗？不然好难统计
  答在电子税务局里面申报信息查询，把申报的所有税种的应纳税额相加的值算纳税总额
• 问老师，总分公司汇总缴纳所得税，分公司借给总公司款，是否需要缴纳增值税或其他税金？
  答那个是内部资金调度，不需要交增值税
• 问老师你好，总公司是一般纳税人，分公司为小规模纳税人，所得税汇总纳税，这样可以吗
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问总分公司做了企业所得税汇总纳税报告， 年度汇算清缴时，总分公司需要合并利润表申报吗
  答要，年度汇算清缴时，总分公司需要合并利润表申报