土地的会计核算

导读：在固定资产核算的土地转让时应交的土地增值税的会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问算房产税时，房子的土地无论会计是否单独核算，都要入房产原值中，那么不就意味着土地也还是要算一个房产税了吗？
  答是的，意味着土地也还是要算一个房产税
• 问老师，房产税的计税依据包含无形资产土地吗？我们自建厂房。土地这款单独核算计入无形资产核算后续进行摊销
  答按厂房的入账价值做为计税依据
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• 问你好，老师 房地产公司，土地面积10000，建筑面积20000，容积率2。已交付的房子，土地已核减，所以现在土地剩余3000，未核减的建筑面积6000，现在土地面积经过测量，又增加了170平米 问题：未核减的面积怎么计算需要核减的土地面积
  答未核减的土地加上这170以后，在于未核减的建筑面积按比例分摊
• 问下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（　　）。 A工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算 B工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 C工业企业将以经营租赁方式租出的土地使用权作为无形资产核算 D房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
  答您好，选的是ABD的呢这个题目.
• 问土地使用税怎么计算 之前核定了房产税 从租 现在需要加上土地使用税
  答土地使用税的计算公式为：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。不同地区的税额可能有所不同，如大城市每平方米年税额为1.5元至30元，中等城市为1.2元至24元，小城市为0.9元至18元，县城、建制镇、工矿区为0.6元至12元。 如果之前已经核定了房产税，现在需要加上土地使用税，那么可以按照上述公式计算土地使用税，并按照税务部门的要求进行申报和缴纳。
• 问土增清算的时候地下车位面积怎么核算
  答方式一、可售面积法 每平可售面积应分摊的土地成本是一致 方式二、基准地价法 按照地上和地下的不同基准地价（如地下一层是地上基准地价的50%），拆分地上地下业态应分摊不同的土地成本，地上每平的分摊的地价与地下每平分摊的地价是用基准地价比进行换算。换而言之，蛋糕和面包使用的面粉不同，其面粉成本自然不同。 方式三、受益对象法 这个实操中又有：收入配比法（按照不同业态的收入配比，高收入业态多分摊土地成本），计容面积法（不计容的业态不分摊土地成本），合同约定或单独补缴土地出让金单独归集法，产权面积法（无产权的不分摊土地成本）。
• 问盖厂房购进土地而缴纳的城镇土地使用税是放到在建工程核算还是税金及附加核算？如何准确区分？
  答盖厂房购进土地而缴纳的城镇土地使用税应计入税金及附加核算。 一般来说，如果土地使用税与构建固定资产等直接相关的、能够明确归属于该资产构建成本的，可以计入相关资产的成本，如在建工程。 但在购进土地用于建造厂房的情况下，城镇土地使用税是企业持有土地期间应承担的税费，与厂房的构建过程并非直接相关，而是企业日常经营活动中产生的税费支出，所以应计入税金及附加。 例如，企业为建造厂房购买建筑材料支付的相关税费，这些直接用于厂房建设的税费可以计入在建工程；而土地使用税是基于企业对土地的持有和使用而产生的，不论厂房是否在建设中，只要持有土地就需要缴纳，所以不能直接归属于厂房的构建成本。