社会捐赠会计

导读：社会非盈利组织捐赠支出 怎么做会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师 不以营利为目的社会组织（社区服务）收到个人捐赠款这个怎么做会计分录？
  答借:银行存款等 贷:捐赠收入
• 问老板要捐赠现金，公司账务怎么处理，以公司名义可以抵税吗，不是通过公益性捐赠跟社会组织，是直接捐赠
  答直接捐赠是不能税前扣除的。
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• 问我们是公建民营养老院，收到养老基金会的捐赠款，用于建设养老院设施（建设中~~），如果这笔捐赠款直接计入“营业外收入”会影响今年的利润，导致会缴纳企业所得税。有其他处理的办法吗？ 社会捐赠款可以计入：递延收益“科目吗？
  答公建民营养老院收到养老基金会的捐赠款，一般有以下几种处理方式： 一、关于是否能计入递延收益 捐赠款一般不可以直接计入 “递延收益” 科目。递延收益通常是与政府补助等相关，对于社会捐赠款并不适用这个科目。 二、其他处理办法 单独设置捐赠收入科目： 可以在会计核算中单独设置一个类似于 “捐赠收入” 的科目，将捐赠款先计入这个科目，与正常的经营收入区分开来。这样在计算利润时，可以明确区分捐赠收入对利润的影响。 在财务报表附注中详细说明该捐赠收入的来源、用途和限制等情况。 设立专项基金： 将捐赠款设立为专项基金，专款专用，用于养老院设施建设。在会计核算上单独核算该专项基金的收支情况。 这样可以避免捐赠款直接影响当期利润，同时也能确保捐赠款按照捐赠人的意愿使用。 确认捐赠的免税性质： 了解相关税收政策，确认该捐赠是否符合免税条件。如果符合，可向税务机关申请免税。 一般来说，符合条件的公益性捐赠可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。养老机构作为公益性组织，可能有机会享受捐赠免税政策。
• 问李先生还是一个热心的人，具有社会责任感。在202年他准备向符合国家规定的社会福利机构进行个人捐赠，那么其捐赠额应捐赠多少使得李先生当年应纳个人所得税最低呢？
  答同学你好，分析如下： 一、根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函[2001]第84号)第一条规定：投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下： 应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得/Σ各个企业的经营所得 本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额 二：个人捐赠支出部分，不超过营业利润的30%可以税前据实扣除 三：个人独资企业业主领取的工资不允许税前扣除 故不考虑捐赠支出时李先生合计应纳税所得额=300+400+80+20+30+3=833万元 所以李先生应该按照最高捐赠限额833*30%=249.9万元，此时缴纳个税最低， 应纳税额=（833-249.9）*35%-6.055=198.03万元
• 问公益性捐赠在不超过年度会计利润12%的部分允许税前扣除，这里的捐赠除了捐赠的货物、现金外，包括捐赠的服务吗？
  答你好同学，包含的非货币性的也是符合这个政策的。
• 问非营利社会团体，收到一笔个人捐赠，怎样开具票据
  答您好，开票操作 1.登录社会组织公共服务平台（https://mzj.sh.gov.cn/shzz/index.html）后，依次点击“其他”>“公益票据申领”即可进入社会服务机构公益事业捐赠票据管理模块， 2.点击“新增”按钮，进入公益票据填报页面。 3.当输入框为灰色样式时表示该选项内容固定无法修改，当输入框样式为淡黄样式时代表该选项必填。当前页全部填写完成进行保存操作之后左侧导航条会亮起绿灯代表对应页面填报完成。 4.当输入框为灰色样式时表示该选项内容固定无法修改，当输入框样式为淡黄样式时代表该选项必填。当前页全部填写完成进行保存操作之后左侧导航条会亮起绿灯代表对应页面填报完成。当左侧绿灯全部亮起后，点击最后一页的提交按钮，进入电子签章页面 5.打开最新版本的协卡助手，并插入ukey（法人一证通），左侧文件签署栏会跳出电子印章。将左侧的电子印章拖动到对应的签章位置后，点击右上角的完成签署按钮并输入ukey（法人一证通）密码，当跳出绿色打钩字样页面时代表完成签署，流程转至民政部门审核审批阶段。 6.注：公益票据填报系统与电子签章系统系两个不同的系统，当使用双核浏览器时需注意两个系统之间的浏览器模式需保持相同，否则可能会出现两个系统之间无法顺利跳转的情况导致签署失败。