融券业务会计

导读：企业委托银行证券部代理发行企业融资债券怎么做会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，我公司是投资公司，执行小企业会计准则，在证券公司开立融券业务，发生以下业务：8月2日融券3200，成交均价2.81元，成交金额3200000元，发生净佣金32元。8月5日融券购回3200，成交价2.81元，成交金额3200246.36元。请问1、8月2号、5号会计分录如何做？2、8月资金一直在证券账户上变动，陆陆续续在做融券、融券购回业务，没有从证券账户转入公司银行账户是否需要做账？
  答借：其他应收款 3200000 营业费用或投资收益 32 贷：银行存款 320000+32 借：银行存款 3200246.36 贷：其他应收款 3200000 投资收益或营业收入 246.36 如果一直在证券账户上，每回购一次，重购一次需要做处理。
• 问文老师，我公司是一家投资公司，8月2日融券3200000元，发生费用32元，8月5日融券购回3200246。请问1.老师8月2日、5日分录分别如何做？2、公司账户没有设置交易性金融资产，是否可以放入短期投资账户？3、一个月内股票账户反反复发生以上融券，回购融券业务50多笔，需要每笔做会计分录，还是到月底汇总做总会计分录，公司业务刚刚开始，如果业务多了可能也许一天要有几百笔融券、回购融券业务，做会计如何处理？
  答您好，我刚才的回复您您还有不明白的是吗，具体怎么不明白
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• 问文老师，我公司是一家投资公司，8月2日融券3200000元，发生费用32元，8月5日融券购回3200246。请问1.老师8月2日、5日分录分别如何做？2、公司账户没有设置交易性金融资产，是否可以放入短期投资账户？3、一个月内股票账户反反复发生以上融券，回购融券业务50多笔，需要每笔做会计分录，还是到月底汇总做总会计分录，公司业务刚刚开始，如果业务多了可能也许一天要有几百笔融券、回购融券业务，做会计如何处理？
  答您好，您其实就是为了赚取差价的是吗
• 问邹老师，我公司是一家投资公司，8月2日融券3200000元，发生费用32元，8月5日融券购回3200246。请问1.老师8月2日、5日分录分别如何做？2、公司账户没有设置交易性金融资产，是否可以放入短期投资账户？3、一个月内股票账户反反复发生以上融券，回购融券业务50多笔，都是有几佰元收益，时间短，有时2天，有时3天就回购，都在证券账户上，没有转入银行拖管户主，还需要每笔做会计分录吗？还是到月底汇总做总会计分录，公司业务刚刚开始，如果业务多了可能也许一天要有几百笔融券、回购融券业务，做会计如何处理？
  答可以月底汇总做分录，如果是频繁交易，但需要对账单等作为凭据。 设置交易性金融资产、金融负债，如果没有放入短期投资也可以，但尽快设置为好。 融资，计入短期借款，手续费、利息计入财务费用。 融券，计入交易性金融负债，手续费、利息计入投资收益。
• 问老师为会计金融工具转为应付债券会有差额，而应付债券转为金融工具没有差额吗
  答金融工具在初始确认时，可能是以公允价值计量，而应付债券可能是以摊余成本来计量。当金融工具按照公允价值计量，并且其变动计入当期损益时，如果转为以摊余成本计量的应付债券，就需要按照实际利率法来摊销，这可能会产生差额
• 问老师您好！请问：债券正回购业务会计分录怎么做？ 假设：A私募公司有1个亿面值的债券，抵押给B做一天的正回购业务，获得融资7千万，假设1天后须7100万，同时赎回抵押的债券1个亿。 我的会计分录如下： 借：银存 7000万 贷：交易性金融负债-本金 7000万 偿还时： 借：交易性金融负债-本金 7000万 财务费用 100万 贷：银存 7100万 我的会计分录，未体现债券质押业务实质，而是视为一般性融资处理，是否不正确？
  答我觉得是可以的，债券质押融资，实质内容就是抵押贷款，只要不是遇到强制平仓，一般不涉及会计处理。
• 问企业购买的国家开发银行金融债券，会计分录怎么做呢？
  答借：债券投资贷：银行存款
• 问发行债券和融资租赁业务的会计处理与未确认融资费用的计算都是采用实际利率分摊法，请问两者会计处理和未确认融资费用计算、分摊的差别在哪呢？是否发行债券的未确认融资费用合计数为债券发行溢价额或折价额，其未确认融资费用的分摊主要是调节债券票面利息按实际利息计入财务费用？而融资租赁业务的未确认融资费用主要是反映支付的融资利息（不含偿还本金）？其未确认融资费用合计数为支付融资租赁利息总额（不含偿还本金）？且上述两类业务的未确认融资费用都是通过摊余成本余额乘以实际利率计算出来呢？
  答债券，这里的溢价和折价部分是放利息调整的，分摊的这部分融资费用是冲减利息调整。 融资租赁是放未确认 融资费用的，分摊 时放财务费用处理的。 计算的时候是用摊余成本*实际利率的。
• 问请教老师，本公司是投资公司，发生如下业务9月26日回购融券成交4000040元，9月28日回购融券购回资金划入4000343.01元，两笔分录如何做？融券业务为国债，所发生业务都是在股票账户上。
  答9月26日：借：交易性金融资产，贷：其他货币资金 9月28日：借：其他货币资金，贷：交易性金融资产，投资收益
• 问通过超短期融资债券融资，会涉及印花税吗
  答融资融券业务会涉及印花税，和时间长短没关系