处置债券会计

导读：对外债券投资和处置固定资产 会计分录分别怎么写

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问发行债务性工具“应付债券”，在处置赎回应付债券时，如何进行账务处理？
  答你好同学，仅供参考： 发行时确认一项金融负债-应付债券 　　借：银行存款 　　贷：应付债券-利息调整 　　贷：应付债券-面值 　　赎回价格和对应的赎回部分的“应付债券” (包含利息调整)账面价值差额部分，应当视作金融负债的终止确认损益。根据相关规定，应当计入赎回当期损益，通常为营业外收支。 纯手打，希望可以帮到您，祝您生活愉快，工作顺利，如满意，请给予五星好评以便更好地进行服务，谢谢！
• 问老师，您好， 这个题目说的应该就是债券投资的处置损益吗， 但是以摊余成本计量的金融资产不是只有收本息吗，怎么会有处置损益呢，
  答您好，正在为您解答
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答你好，本题目不是面值购入应该有实际利率 A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。 　　该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下： 　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元) 　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元) 　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　100000 　　——债券投资(溢价)　2000 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　财务费用　200 　　贷：银行存款　108000 　　现金　200 　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下： 　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元) 　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元) 　　①2004年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　②2005年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　1000 　　投资收益——债券利息收入　11000 　　③2006年6月30日 　　借：应收股息　6000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　④2006年12月31日 　　借：银行存款　6000 　　贷：应收股息　6000
• 问处置交易性金融资产与其他债券投资还有其他权益工具投资是的区别以及会计分录的区别，太容易搞混了
  答处置交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的区别 一、定义与性质 交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产， 主要是为了从短期价格波动中获利，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。 其他债权投资：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常是企业有明确意图和能力持有至到期，但又不满足债权投资条件的债权类投资，如企业购入的债券。 其他权益工具投资：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，一般是企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资。 二、处置时影响损益的方式 交易性金融资产：处置时，售价与账面价值的差额直接计入投资收益，公允价值变动损益不再结转至投资收益，对当期损益的影响仅通过投资收益体现。 其他债权投资：处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，同时之前计入其他综合收益的累计公允价值变动也要转入投资收益，会对处置当期损益产生两次影响。 其他权益工具投资：处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益（盈余公积和利润分配 —— 未分配利润 ），之前计入其他综合收益的累计公允价值变动也转入留存收益，不影响当期损益。 会计分录的区别 （一）处置交易性金融资产 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产 —— 成本 交易性金融资产 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动） 投资收益（差额，或借记） 比如，企业购入一项交易性金融资产，成本为 100 万元，期末公允价值变为 120 万元，处置时售价为 130 万元。 购入时： 借：交易性金融资产 —— 成本 100 贷：银行存款 100 期末公允价值变动： 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 处置时： 借：银行存款 130 贷：交易性金融资产 —— 成本 100 交易性金融资产 —— 公允价值变动 20 投资收益 10 （二）处置其他债权投资 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他债权投资 —— 成本 其他债权投资 —— 利息调整（或借记，若存在利息调整余额） 其他债权投资 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动余额） 投资收益（差额，或借记） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 贷：投资收益 或相反分录。 假设企业购入一项其他债权投资，成本为 200 万元，期末公允价值变为 220 万元，处置时售价为 230 万元。 购入时： 借：其他债权投资 —— 成本 200 贷：银行存款 200 期末公允价值变动： 借：其他债权投资 —— 公允价值变动 20 贷：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 20 处置时： 借：银行存款 230 贷：其他债权投资 —— 成本 200 其他债权投资 —— 公允价值变动 20 投资收益 10 同时： 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 20 贷：投资收益 20 （三）处置其他权益工具投资 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他权益工具投资 —— 成本 其他权益工具投资 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动余额） 盈余公积（差额，或借记） 利润分配 —— 未分配利润（差额，或借记） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 借：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 贷：盈余公积 利润分配 —— 未分配利润 或相反分录。 例如，企业购入一项其他权益工具投资，成本为 300 万元，期末公允价值变为 330 万元，处置时售价为 350 万元。 购入时： 借：其他权益工具投资 —— 成本 300 贷：银行存款 300 期末公允价值变动： 借：其他权益工具投资 —— 公允价值变动 30 贷：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 30 处置时： 借：银行存款 350 贷：其他权益工具投资 —— 成本 300 其他权益工具投资 —— 公允价值变动 30 盈余公积 2 利润分配 —— 未分配利润 18 （假设盈余公积提取比例为 10% ） 同时： 借：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 30 贷：盈余公积 3 利润分配 —— 未分配利润 27
• 问乙公司会计处理中 库存商品的金额为什么用放弃债券公允-得到的其他债券投资公允呢
  答你好同学，其他债权投资相对来说比较特殊，它有两条线需要分开考虑。 一条线是计算利息的线，涉及摊余成本和账面余额； 一条线是公允价值变动，涉及账面价值和公允价值。 当减值属于前两个阶段的时候是用账面余额计算实际利息的，第三阶段真正发生减值的时候用摊余成本计算实际利息。
• 问请问老师为什么债券投资处置时摊余成本等于账面价值呀？
  答同学，因为债券本身就是按照摊余成本计量的，所以他的账面价值就是摊余成本哈
• 问政府单位可以进行长期债券投资，其处置是收回货币资金（ ）。 A 处置资金收益留单位，其它上缴财政 B 处置资金差额上缴财政 C 处置资金上缴财政 D 处置资金留在单位
  答您好，这个的话是属于 A 处置资金收益留单位，其它上缴财政
• 问其他债券投资持有期间公允价值变动，在处置时要不要转入投资收益
  答您还，其他债券投资持有期间公允价值变动计入其他综合收益，在处置时应当把这些变动转入投资收益。